Form 5472 para LLCs de Delaware: quem precisa declarar

O que é o Form 5472 e por que ele se aplica à minha LLC de Delaware?

O Form 5472 é uma declaração informativa do IRS intitulada “Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business”. Desde 2017, o IRS estendeu a mesma exigência às LLCs de sócio único com proprietário estrangeiro que são tratadas como entidades desconsideradas. O objetivo é a transparência: o IRS quer um registro do dinheiro fluindo entre uma entidade dos EUA e seu proprietário estrangeiro, mesmo quando nenhum imposto de renda nos EUA é devido.

A maioria dos fundadores não residentes que usam nosso serviço de LLC de Delaware cria uma LLC de sócio único e nunca opta pela tributação como corporation, o que significa que a LLC é desconsiderada para fins fiscais federais. Esse único fato é o que puxa a LLC para o regime do Form 5472. Se isso descreve você — um dono, esse dono não é uma pessoa americana, nenhuma opção corporativa apresentada — você deve planejar declarar o 5472 todo ano em que a LLC existir. Veja nosso guia para não residentes para o panorama completo de conformidade.

Quem exatamente precisa declarar o Form 5472?

Você precisa declarar se todas estas três condições forem verdadeiras para o ano fiscal:

• Sua LLC de Delaware é uma LLC de sócio único (um dono) e é tratada como uma entidade desconsiderada — você não apresentou o Form 8832 nem o Form 2553 para ser tributada como corporation.
• Pelo menos 25% da LLC pertence a uma pessoa não americana ou a uma empresa estrangeira. Para uma LLC de um só dono de propriedade de um não residente, isso é atendido automaticamente.
• A LLC teve pelo menos uma transação declarável durante o ano — o que, como explicado abaixo, inclui simplesmente financiar a LLC.

LLCs com vários sócios e LLCs que optaram pela tributação como corporation têm um conjunto diferente de declarações, então o caminho do 5472 descrito aqui é especificamente para a estrutura desconsiderada, de um só dono, com proprietário estrangeiro, que a maioria dos nossos clientes não residentes usa. Se você abriu uma corporation em vez disso, revise os requisitos de declaração da nossa C-Corp de Delaware, que usa o Form 1120 como uma declaração real de imposto de renda em vez de um anexo pro-forma. Se você optou por uma classificação diferente, nossas notas sobre a classificação de entidade do Form 8832 explicam como isso muda o cenário.

Como são, na prática, os cenários de propriedade?

O gatilho de 25% soa técnico, mas para a maioria dos fundadores não residentes a resposta é simplesmente “sim, você declara”. Aqui estão configurações comuns do mundo real e se o caminho do 5472 de entidade desconsiderada se aplica:

O caso mais limpo — e de longe o mais comum entre nossos clientes — é a primeira linha: um único fundador estrangeiro que é dono de toda a LLC e nunca optou pela tributação como corporation. Isso é uma entidade desconsiderada de manual, e dispara o pacote do 5472 mais 1120 pro-forma descrito nesta página. No momento em que um segundo sócio entra, ou você opta por ser tributado como corporation, a análise muda, e é por isso que sinalizamos sua estrutura na constituição e novamente sempre que ela mudar. Se você está considerando uma mudança de estrutura, nosso guia de converter LLC em corporation percorre as consequências.

O que conta como transação declarável?

A definição é deliberadamente ampla. Uma transação declarável é virtualmente qualquer troca de valor entre a LLC e seu proprietário estrangeiro ou uma parte relacionada. Exemplos comuns que pegam os fundadores não residentes de surpresa:

• Aportes de capital — o dinheiro que você transfere para abrir a conta bancária e financiar o negócio.
• Distribuições — dinheiro que você retira da LLC para si mesmo.
• Empréstimos em qualquer direção entre você e a LLC.
• Pagamentos por serviços que o proprietário presta à LLC, ou que a LLC paga a uma parte estrangeira relacionada.
• Reembolsos de despesas que você pagou pessoalmente.
• Transferências de ativos — mover equipamentos, estoque ou propriedade intelectual para dentro ou para fora da LLC.
• Uso de propriedade — aluguel ou licenciamento pago entre você e a LLC.

Como aportar o seu próprio dinheiro inicial é declarável, quase toda LLC ativa de não residente tem pelo menos uma transação declarável em seu primeiro ano. É por isso que uma LLC de Delaware nova e sem receita ainda costuma ter que declarar. Quando você configura sua LLC e conta bancária, mantenha um registro limpo de cada transferência entre você e a empresa para que o formulário seja simples de preencher. Se você opera com Mercury, Relay ou Wise por meio da nossa configuração bancária, os próprios extratos se tornam seu livro de transações declaráveis.

Como separo “a LLC” de “mim” quando sou o único dono?

Este é o obstáculo conceitual que confunde a maioria dos declarantes de primeira viagem. Para fins de imposto de renda, uma LLC desconsiderada é invisível — sua renda é a sua renda. Mas para o Form 5472, o IRS trata a LLC e seu proprietário estrangeiro como duas partes separadas cujos negócios precisam ser relatados. Isso parece contraditório, e é a fonte de confusão mais comum que ouvimos pelo WhatsApp.

A regra prática: toda vez que dinheiro ou valor cruza a linha entre o seu bolso pessoal e a LLC, trate como uma transação entre duas pessoas, mesmo que você seja as duas. Financiar a empresa a partir da sua conta pessoal é um aporte do “proprietário” para a “LLC”. Pagar a si mesmo é uma distribuição da “LLC” para o “proprietário”. Você relata os totais, não uma narrativa. Manter o dinheiro da LLC em uma conta empresarial dedicada — nunca misturado com gastos pessoais — torna essa linha óbvia e mantém o formulário honesto. Nosso operating agreement e nossa orientação bancária reforçam essa separação desde o primeiro dia.

Como funciona, na prática, o 1120 pro-forma?

O 5472 não é declarado sozinho. Uma LLC desconsiderada de propriedade estrangeira o declara como um anexo a um Form 1120 pro-forma — uma versão enxuta em que você preenche apenas o nome, o endereço, o EIN e os dados de identificação, e então escreve “Foreign-owned U.S. DE” no alto da primeira página. O Form 5472 preenchido é anexado atrás dele.

1. Obtenha seu EIN primeiro — a LLC não pode declarar sem um. Não residentes sem SSN normalmente esperam de 2 a 4 semanas para o IRS emiti-lo.
2. Preencha a seção do topo do Form 1120 pro-forma e marque-o como uma entidade desconsiderada de propriedade estrangeira.
3. Preencha o Form 5472, listando o proprietário estrangeiro e cada transação declarável do ano.
4. Envie pelo correio ou por fax o pacote junto para o endereço ou a linha de fax dedicada do IRS para essas declarações — essa combinação não pode ser declarada eletronicamente pelos canais normais de pessoas físicas.

A palavra “pro-forma” é a chave. Um Form 1120 normal calcula o imposto de renda corporativo em dezenas de linhas. O 1120 pro-forma aqui não calcula nada — é uma folha de rosto cujo único papel é carregar o 5472 e identificar a entidade. Você deixa as seções de receita, deduções e imposto em branco. É por isso que uma LLC desconsiderada sem responsabilidade fiscal nos EUA ainda declara um “1120”: ela não está pagando imposto corporativo, está cumprindo uma exigência informativa. Confirme o endereço de correspondência e o número de fax atuais do IRS antes de enviar, pois o IRS atualiza os locais de declaração periodicamente. Para comparação, as obrigações de uma corporation real são abordadas no nosso guia do Form 1120 para C-Corps de Delaware.

Quando é o prazo do Form 5472 e como funcionam as prorrogações?

Para uma LLC com ano-calendário, o Form 5472 e o 1120 pro-forma vencem em 15 de abril, a mesma data do prazo do imposto de renda corporativo. Você pode prorrogar até 15 de outubro apresentando o Form 7004 antes do prazo de abril. Note que este é um calendário separado do seu imposto de franquia de Delaware (um valor fixo de $300 devido ao estado até 1 de junho) e de qualquer relato de beneficial ownership. Confundir essas datas é um dos erros de conformidade mais comuns para novas LLCs de não residentes.

Dois pontos práticos sobre prorrogações. Primeiro, o Form 7004 prorroga o prazo para declarar, não o prazo para pagar qualquer imposto que você possa dever — mas uma LLC desconsiderada de sócio único sem renda efetivamente conectada aos EUA em geral não deve imposto corporativo com este pacote, então a prorrogação principalmente compra tempo para reunir registros. Segundo, você precisa enviar o 7004 até 15 de abril; não é possível datar uma prorrogação retroativamente depois que o prazo passa. Se o seu primeiro ano for curto — digamos que você abriu em setembro — seu primeiro 5472 ainda cobre esse período parcial e vence no 15 de abril seguinte. Acompanhamos essa data para cada LLC de propriedade estrangeira que abrimos, para que ela nunca pegue você desprevenido.

Como o Form 5472 se encaixa com outras declarações da LLC de Delaware?

Algumas observações que confundem as pessoas. As LLCs de Delaware não apresentam relatório anual estadual — essa obrigação é só para corporations. A exigência do Form 5472 é uma questão federal com o IRS, completamente separada de qualquer coisa que você pague a Delaware. E se você deve ou não algum imposto de renda efetivo nos EUA depende das suas atividades e da sua posição em tratados, o que é uma análise própria. Para o ciclo anual completo, veja nossa visão geral de declaração de impostos da LLC de Delaware.

O que é a multa de $25,000 e como ela é lançada na prática?

Deixar de declarar o Form 5472, declará-lo em atraso ou declará-lo de forma substancialmente incompleta acarreta uma multa de $25,000 por formulário, por ano. Se você ainda não declarar dentro de 90 dias após o IRS notificá-lo, multas adicionais de $25,000 podem se acumular. Crucialmente, essa multa se aplica mesmo quando a LLC não teve receita e não deve imposto — é uma multa pela declaração informativa ausente, não por imposto não pago.

A mecânica importa. A multa se prende ao formulário, então um fundador que administra duas LLCs de Delaware de propriedade estrangeira e perde ambas enfrenta duas exposições separadas de $25,000, não uma. A expressão “por ano” significa que um fundador que ignorou a exigência por três anos poderia, numa leitura de pior caso, enfrentar a multa por cada ano perdido. E como o relógio de 90 dias começa quando o IRS envia o aviso, o pior resultado vem de receber uma carta e continuar sem fazer nada. É exatamente por isso que tratamos o prazo do 5472 como não opcional para cada LLC de propriedade estrangeira que abrimos — a desvantagem de esquecer eclipsa o custo de declarar.

Como evito a multa na prática?

Evitá-la é simples quando você tem um sistema. Os quatro hábitos que mantêm os fundadores seguros são:

1. Obtenha seu EIN cedo para que a LLC possa de fato declarar. Nosso serviço de $397 inclui a solicitação do EIN; fundadores sem SSN normalmente o recebem em 2 a 4 semanas.
2. Marque 15 de abril no calendário no dia em que abrir, e decida até março se vai declarar no prazo ou prorrogar até 15 de outubro com o Form 7004.
3. Mantenha um livro corrente de cada transferência entre você e a LLC, para que as transações declaráveis já estejam somadas quando o formulário vencer.
4. Declare mesmo a $0 — uma LLC inativa e sem receita ainda declara. Pular porque “nada aconteceu” é a forma mais comum de os fundadores caírem na multa.

Se você já ficou para trás, não disfarce. Existem procedimentos de causa razoável e de declaração tardia, mas eles são específicos de cada caso e melhor conduzidos por um preparador qualificado em vez de ignorados. Podemos indicar um parceiro de declaração que lida com regularizações de 5472 de não residentes. Para fundadores preocupados especificamente com um esquecimento anterior, nossas notas sobre o panorama mais amplo de relatos federais colocam o 5472 em contexto ao lado de outras declarações.

Quais registros devo guardar e por quanto tempo?

As regras de entidade desconsiderada exigem que uma LLC de propriedade estrangeira mantenha registros suficientes para comprovar a exatidão do seu Form 5472. Em termos simples, você deve conseguir mostrar ao IRS de onde veio cada número relatado. Guarde estes:

• Extratos bancários e confirmações de transferência para cada movimentação entre você e a LLC.
• Documentos de empréstimo se o dinheiro se move como empréstimo, incluindo os termos e qualquer juros.
• Faturas e contratos de serviço para pagamentos a ou de partes estrangeiras relacionadas.
• Notas de conversão de moeda quando as transações acontecem em uma moeda não americana, para que os valores em dólar no formulário sejam rastreáveis.
• Cópias de cada 5472 e 1120 pro-forma declarados, mais a confirmação de envio pelo correio ou por fax.

Uma planilha simples atualizada mensalmente é suficiente para a maioria das LLCs de sócio único — data, valor, moeda, direção e finalidade. Guarde esses registros por vários anos; o padrão prudente é mantê-los pelo tempo em que a declaração possa ser examinada, o que é mais longo do que muitos fundadores esperam. Registros limpos transformam a declaração anual de uma correria em uma confirmação de quinze minutos, e são sua melhor proteção se o IRS algum dia questionar um número. Nosso acompanhamento de conformidade lembra você de manter esse livro em dia junto com suas tarefas de renovação anual.

Quais são os erros mais comuns do Form 5472 a evitar?

Do trabalho com fundadores não residentes, o mesmo punhado de erros aparece repetidamente:

• Supor que sem receita não há declaração. Uma LLC inativa ainda declara se teve qualquer transação declarável — e financiá-la conta.
• Declarar o 5472 sozinho. Ele precisa acompanhar um 1120 pro-forma; enviado por si só, está incompleto.
• Esquecer a etiqueta “Foreign-owned U.S. DE” no alto do 1120, que sinaliza como processar o pacote.
• Misturar dinheiro pessoal e empresarial de modo que os aportes e distribuições não possam ser identificados com clareza.
• Perder 15 de abril por completo por tê-lo confundido com a data de 1 de junho do imposto de franquia.
• Usar um endereço ou número de fax antigo do IRS de um guia desatualizado em vez de confirmar o atual.

Cada um desses é evitável com um calendário, uma conta bancária empresarial dedicada e um preparador que faz essas declarações de rotina. Nenhum deles exige expertise fiscal da sua parte — exigem um processo, que é exatamente o que ajudamos a implementar na constituição.

Como a DelawareLLC.co ajuda com o Form 5472?

Quando você abre uma LLC de sócio único de propriedade estrangeira conosco, seu especialista sinaliza a exigência do Form 5472 desde o início, em vez de deixar você descobri-la um ano depois. Concretamente, nós:

• Identificamos se sua estrutura é o caso desconsiderado, de um só dono, de propriedade estrangeira, que dispara o pacote do 5472 + 1120 pro-forma.
• Incluímos a sua solicitação de EIN na taxa de $397 para que a LLC possa de fato declarar — normalmente emitido em 2 a 4 semanas para solicitantes sem SSN.
• Acompanhamos o prazo de 15 de abril por meio do nosso acompanhamento de conformidade e lembramos você antes que ele chegue.
• Conectamos você a um parceiro de declaração para a preparação anual do 5472, para que o pacote seja apresentado no prazo, pelo método correto.

Nossa garantia de devolução do dinheiro cobre a sua constituição e o EIN; a preparação anual do 5472 é um serviço separado que organizamos antes do seu prazo, e nosso suporte por WhatsApp significa que você pode fazer uma pergunta no momento em que ela surgir. Fundadores que também precisam de um Employer Identification Number ou de um Individual Taxpayer Identification Number separadamente podem usar nossos serviços irmãos ein.so e itin.so.

Preço e custo contínuo para LLCs de Delaware de não residentes

Nossa constituição de LLC de Delaware é de $397, tudo incluído, o que cobre a taxa estadual de $110 do Certificate of Formation de Delaware, a sua solicitação de EIN, o agente registrado do primeiro ano, o operating agreement, a ajuda com a conta bancária nos EUA e o acompanhamento de conformidade. Veja o detalhamento completo na nossa página de preços.

Do Ano 2 em diante, os custos recorrentes estaduais e de manutenção são o imposto de franquia fixo de $300 de Delaware (pago ao estado até 1 de junho) mais aproximadamente ~$99/ano para renovar o seu agente registrado. A preparação do Form 5472 é uma declaração federal anual em cima disso — podemos organizá-la antes do seu prazo de 15 de abril para que nada escape. Veja como os custos se acumulam ao longo dos dois primeiros anos para uma LLC de sócio único de propriedade estrangeira:

A conclusão: seu custo principal é os transparentes $397, e sua manutenção anual previsível é o imposto de franquia de $300 mais a renovação do agente de ~$99, com a declaração do 5472 como uma tarefa federal separada que ajudamos você a agendar. Os valores de taxas estaduais são aproximados, confirme as taxas atuais. Esta página é informação geral sobre conformidade de LLCs de Delaware, não aconselhamento jurídico ou fiscal para a sua situação específica — confirme suas obrigações com um preparador qualificado. Para o panorama maior, nosso guia para não residentes e nosso detalhamento de custos conectam todas essas peças.